Le formulaire 2047 : la declaration que beaucoup de Francais oublient
Le formulaire 2047, officiellement intitule "Declaration des revenus encaisses a l'etranger par un contribuable domicilie en France", est l'un des documents les plus meconnus et les plus redoutes du systeme declaratif francais. Pourtant, il concerne un nombre croissant de contribuables : frontaliers franco-suisses et franco-luxembourgeois, Francais detenant des placements a l'etranger, retraites percevant une pension etrangere, ou proprietaires de biens immobiliers hors de France.
Ce guide vous accompagne case par case dans le remplissage du formulaire 2047, avec des exemples concrets pour chaque type de revenu etranger. Que vous soyez frontalier, investisseur international ou expatrie de retour en France, vous trouverez ici toutes les reponses a vos questions.
Qui doit remplir le formulaire 2047 ?
Les contribuables concernes
Le formulaire 2047 doit etre rempli par tout resident fiscal francais qui percoit au moins un revenu de source etrangere. Voici les situations les plus courantes :
| Situation | Exemple | 2047 obligatoire ? |
|---|---|---|
| Frontalier suisse (Geneve) | Salaire verse par un employeur genevois | Oui |
| Frontalier luxembourgeois | Salaire verse par un employeur au Luxembourg | Oui |
| Dividendes etrangers | Actions Apple, Nestlé, etc. sur un compte-titres | Oui |
| Pension de retraite etrangere | Pension d'un regime etranger | Oui |
| Revenus fonciers etrangers | Appartement loue en Espagne | Oui |
| Interets de comptes etrangers | Compte epargne a la Banque cantonale de Geneve | Oui |
| Salarie detache a l'etranger | Mission temporaire a l'etranger (residence fiscale en France) | Oui |
| Plus-values mobilieres etrangeres | Vente d'actions sur un marche etranger | Oui |
Attention : le formulaire 2047 ne concerne que les residents fiscaux francais. Si vous etes non-resident, vous declarez vos revenus de source francaise sur le formulaire 2042-NR, pas le 2047.
Le calendrier de declaration
Le formulaire 2047 est depose en meme temps que la declaration principale 2042 :
- Declaration papier : date limite fixee par l'administration (generalement fin mai)
- Declaration en ligne : dates echelonnees par departement, entre fin mai et mi-juin
En 2026 (revenus 2025), les dates limites sont les suivantes :
- Departements 01 a 19 : 22 mai 2026
- Departements 20 a 54 : 29 mai 2026
- Departements 55 et au-dela : 5 juin 2026
Comment acceder au formulaire 2047 en ligne
Sur impots.gouv.fr
- Connectez-vous a votre espace particulier sur impots.gouv.fr
- Cliquez sur "Declarer mes revenus"
- A l'etape 3 (revenus et charges), cochez la case "Revenus encaisses a l'etranger"
- Le formulaire 2047 s'ajoutera automatiquement a votre declaration
- Remplissez les rubriques correspondant a vos types de revenus etrangers
- Les montants sont reportes automatiquement sur la declaration 2042
Structure du formulaire 2047
Le formulaire 2047 est organise en plusieurs sections :
| Section | Contenu | Cases de report 2042 |
|---|---|---|
| Section 1 | Traitements et salaires | 1AF, 1BF, 1AG, 1BG |
| Section 2 | Revenus des valeurs mobilieres | 2AB, 2BH, 2CK |
| Section 3 | Revenus fonciers | 4BA, 4BE |
| Section 4 | Pensions et rentes | 1AL, 1BL |
| Section 5 | BIC, BNC, BA | Selon nature |
| Section 6 | Plus-values | 3VG, 3VH |
| Section 7 | Credit d'impot | 8TK |
| Section 8 | Revenus exoneres (taux effectif) | 8TI |
Etape par etape : declarer ses revenus salariaux etrangers
Cas 1 : frontalier suisse a Geneve (impose en Suisse)
Si vous etes frontalier travaillant dans le canton de Geneve, votre salaire est impose a la source en Suisse au bareme C. Voici comment le declarer :
Etape 1 : Dans la section 1 du 2047, rubrique "Salaires suisses - Canton de Geneve", indiquez votre salaire brut annuel en CHF et sa conversion en EUR.
Etape 2 : Le montant est reporte en case 1AF (declarant 1) ou 1BF (declarant 2) de la 2042.
Etape 3 : En section 7, indiquez le credit d'impot egal a l'impot francais. Ce credit est reporte en case 8TK de la 2042.
Resultat : Votre salaire genevois est integre dans le calcul du taux d'imposition francais (taux effectif), mais le credit d'impot neutralise la double imposition. Vous ne payez pas d'impot supplementaire en France sur ce salaire.
Pour un guide detaille sur les specificites du regime frontalier suisse, consultez notre article sur l'impot frontalier Suisse.
Cas 2 : frontalier dans un autre canton suisse (Vaud, Bale, etc.)
Si vous travaillez dans un canton suisse autre que Geneve, vous etes impose en France sur votre salaire suisse.
Etape 1 : Dans la section 1 du 2047, rubrique "Salaires suisses - Autres cantons", indiquez votre salaire brut converti en EUR.
Etape 2 : Le montant est reporte en case 1AG (declarant 1) ou 1BG (declarant 2) de la 2042.
Etape 3 : Pas de credit d'impot, car vous etes impose en France. Vous pouvez deduire les cotisations sociales suisses obligatoires (AVS, AI, AC, LAMal) et opter pour les frais reels si vos frais de deplacement sont eleves.
Cas 3 : salarie a l'etranger (hors frontalier)
Si vous etes resident fiscal francais et percevez un salaire d'un employeur etranger (detachement, contrat local avec residence en France), declarez ce salaire dans la section 1 du 2047 en indiquant le pays de source.
La methode d'elimination de la double imposition depend de la convention fiscale avec le pays concerne :
- Credit d'impot egal a l'impot francais (methode la plus courante) : case 8TK
- Credit d'impot egal a l'impot etranger (plus rare) : case 8TA
- Exoneration avec taux effectif : case 8TI
Declarer ses dividendes et interets etrangers
Les dividendes de source etrangere
Les dividendes verses par des societes etrangeres (actions americaines, suisses, allemandes, etc.) doivent etre declares sur le 2047 meme si un impot a deja ete retenu a la source dans le pays d'origine.
Etape 1 : Dans la section 2 du 2047, indiquez le montant brut des dividendes percus, le pays de source, et le montant de la retenue a la source etrangere.
Etape 2 : Reportez le montant brut des dividendes en case 2DC de la 2042 (ou 2AB pour les revenus deja soumis aux prelevements sociaux).
Etape 3 : Le credit d'impot pour la retenue a la source etrangere est reporte en case 2AB (credit d'impot egal a l'impot francais) de la 2042.
Exemple concret : dividendes americains
Marie detient des actions Apple sur un compte-titres chez un courtier francais. Elle a percu 2 000 USD de dividendes en 2025. Les Etats-Unis ont retenu 15% a la source (convention franco-americaine).
| Element | Montant |
|---|---|
| Dividendes bruts percus | 2 000 USD (environ 1 850 EUR) |
| Retenue a la source US (15%) | 300 USD (environ 278 EUR) |
| Dividendes nets percus | 1 700 USD (environ 1 572 EUR) |
| Montant a declarer (2047 et 2042) | 1 850 EUR (montant brut) |
| Credit d'impot (limité au taux conventionnel) | 278 EUR |
Important : le credit d'impot est limite au taux prevu par la convention fiscale (generalement 15%). Si le pays a retenu plus que le taux conventionnel, vous devez demander le remboursement de l'excedent directement aupres de l'administration fiscale du pays source.
Les interets de comptes etrangers
Les interets de comptes bancaires etrangers (comptes epargne suisses, comptes a terme luxembourgeois, etc.) sont declares de maniere similaire dans la section 2 du 2047 et reportes dans les cases appropriees de la 2042.
N'oubliez pas que la detention de comptes bancaires a l'etranger doit egalement etre declaree sur le formulaire 3916 (declaration de comptes ouverts, utilises ou clos a l'etranger). Le defaut de declaration expose a une amende de 1 500 EUR par compte non declare (10 000 EUR si le compte est situe dans un Etat non cooperatif).
Declarer ses pensions de retraite etrangeres
Pensions privees etrangeres
Si vous percevez une pension de retraite d'un regime etranger (pension americaine Social Security, pension suisse AVS, pension britannique State Pension, etc.), elle doit etre declaree dans la section 4 du 2047.
Etape 1 : Indiquez le montant brut de la pension en EUR, le pays de source, et le montant de l'impot eventuellement retenu a la source.
Etape 2 : Reportez en case 1AL (declarant 1) ou 1BL (declarant 2) de la 2042.
Etape 3 : Selon la convention fiscale :
- Si la convention prevoit l'imposition dans le pays de residence (France) : pas de credit d'impot, vous payez l'impot francais
- Si la convention prevoit l'imposition dans le pays source : credit d'impot en case 8TK
Tableau des regles par pays pour les pensions privees
| Pays source de la pension | Imposable en France ? | Credit d'impot ? |
|---|---|---|
| Suisse (AVS, LPP) | Oui (residence) | Non |
| Etats-Unis (Social Security) | Oui (residence) | Credit egal a l'impot francais |
| Royaume-Uni (State Pension) | Oui (residence) | Non |
| Allemagne (Deutsche Rentenversicherung) | Oui (residence) | Credit egal a l'impot francais |
| Belgique (pension legale) | Oui (residence) | Credit egal a l'impot francais |
| Canada (RPC) | Oui (residence) | Credit egal a l'impot francais |
| Luxembourg (CNAP) | Oui (residence) | Credit egal a l'impot francais |
Declarer ses revenus fonciers etrangers
Revenus locatifs de biens situes a l'etranger
Si vous possedez un bien immobilier a l'etranger que vous louez, les revenus locatifs doivent etre declares dans la section 3 du 2047.
Etape 1 : Indiquez le revenu net foncier (apres deduction des charges du pays etranger) en EUR.
Etape 2 : Selon la convention fiscale, le revenu est generalement imposable dans le pays de situation du bien et en France. La convention prevoit soit un credit d'impot, soit une exoneration avec taux effectif.
Etape 3 : Reportez le montant en :
- Case 4BA (regime reel) ou 4BE (micro-foncier) de la 2042 si impose en France
- Case 8TI de la 2042 si exonere avec taux effectif
Exemple : appartement loue en Espagne
Paul possede un appartement a Barcelone qu'il loue 12 000 EUR/an. Il paie l'IRPF espagnol (impot sur le revenu des non-residents) de 24% sur le revenu net, soit environ 2 400 EUR.
Sur le 2047, Paul declare 12 000 EUR de revenus fonciers espagnols. La convention France-Espagne prevoit l'elimination de la double imposition par un credit d'impot egal a l'impot francais. Le revenu est reporte en case 4BA et le credit d'impot en case 8TK.
Credit d'impot vs exoneration avec taux effectif
Les deux methodes d'elimination de la double imposition
Les conventions fiscales utilisent principalement deux methodes pour eviter la double imposition. Comprendre la difference est essentiel pour remplir correctement le 2047.
| Critere | Credit d'impot (art. 24-b) | Exoneration avec taux effectif (art. 24-a) |
|---|---|---|
| Le revenu etranger est-il inclus dans le revenu imposable ? | Oui | Non |
| Impact sur le taux d'imposition | Augmente la base imposable mais credit d'impot compense | Augmente le taux applicable aux autres revenus |
| Case de report (2042) | 8TK (credit egal a l'impot francais) | 8TI (revenus exoneres) |
| Resultat final | Similaire | Similaire |
| Methode la plus courante | Oui (majorite des conventions modernes) | Plus rare (anciennes conventions) |
Comment savoir quelle methode s'applique
La methode est determinee par la convention fiscale entre la France et le pays source du revenu. Generalement :
- Article 24 ou article sur l'elimination de la double imposition de la convention
- La notice du formulaire 2047 indique la methode pour chaque pays et chaque type de revenu
En cas de doute, consultez la convention fiscale applicable ou demandez un bilan fiscal expatrie pour un accompagnement personnalise.
Les erreurs les plus frequentes sur le formulaire 2047
Erreur 1 : ne pas declarer les revenus etrangers du tout
C'est l'erreur la plus grave. Meme si un impot a ete paye a l'etranger, les revenus doivent etre declares en France. Le formulaire 2047 est le mecanisme qui permet justement d'eviter la double imposition grace aux credits d'impot.
Erreur 2 : declarer le montant net au lieu du montant brut
Vous devez declarer le montant brut des revenus etrangers (avant retenue a la source etrangere), pas le montant net percu. La retenue etrangere est prise en compte via le credit d'impot.
Erreur 3 : utiliser un mauvais taux de change
Utilisez le taux de change annuel moyen publie par la DGFIP, pas le taux du jour ou un taux arbitraire. L'utilisation d'un taux incorrect peut entrainer un redressement.
Erreur 4 : oublier de reporter les montants sur la 2042
Le formulaire 2047 est un formulaire annexe. Les montants doivent etre reportes dans les cases correspondantes de la declaration principale 2042. Si vous declarez en ligne, le report est generalement automatique, mais verifiez toujours.
Erreur 5 : confondre credit d'impot et exoneration
Si la convention prevoit un credit d'impot (case 8TK) et que vous indiquez une exoneration (case 8TI), ou inversement, le calcul de votre impot sera fausse.
Erreur 6 : oublier la declaration des comptes etrangers (3916)
Le 2047 ne remplace pas le formulaire 3916 de declaration des comptes bancaires etrangers. Les deux formulaires sont distincts et complementaires. L'amende pour non-declaration d'un compte etranger est de 1 500 EUR par compte.
Cas pratique complet : contribuable avec plusieurs types de revenus etrangers
Marc, 52 ans, resident fiscal francais a Lyon, a les revenus etrangers suivants en 2025 :
- Salaire frontalier suisse (canton de Geneve) : 130 000 CHF (environ 133 900 EUR)
- Dividendes americains (actions via courtier francais) : 3 000 EUR bruts (retenue US 15% = 450 EUR)
- Interets compte epargne suisse : 500 EUR
- Loyer appartement en Espagne : 8 000 EUR nets
Remplissage du 2047
| Section | Revenu | Montant EUR | Methode | Report 2042 |
|---|---|---|---|---|
| Section 1 (salaires) | Salaire Geneve | 133 900 | Credit impot = impot francais | 1AF + 8TK |
| Section 2 (dividendes) | Dividendes US | 3 000 (brut) | Credit impot (15%) | 2DC + 2AB |
| Section 2 (interets) | Interets suisses | 500 | Credit impot | 2TR + 8TK |
| Section 3 (foncier) | Loyer Espagne | 8 000 | Credit impot = impot francais | 4BA + 8TK |
Resultat
Marc declare au total 145 400 EUR de revenus etrangers. Grace aux credits d'impot, il ne paie pas d'impot supplementaire sur son salaire genevois ni sur ses revenus fonciers espagnols. Les dividendes americains beneficient d'un credit d'impot de 450 EUR. Ses interets suisses de 500 EUR sont integres avec credit d'impot.
Pour gerer efficacement ses multiples devises (CHF, USD, EUR), Marc utilise Wise qui offre des comptes multi-devises et des transferts au taux reel.
Conseils pratiques pour faciliter votre declaration
Rassemblez vos documents en amont
Avant de commencer votre declaration, reunissez :
- Certificats de salaire etrangers (fiches de paie annuelles)
- Attestations de retenue a la source etrangere
- Releves de comptes de placements etrangers
- Avis d'imposition etrangers
- Releves de loyers etrangers
Utilisez les services en ligne
La declaration en ligne sur impots.gouv.fr integre le formulaire 2047 directement. Les reports vers la 2042 sont automatises, ce qui reduit le risque d'erreur. Privilegiez toujours la declaration en ligne.
Conservez vos justificatifs pendant 4 ans
L'administration peut vous demander de justifier vos declarations pendant un delai de reprise de 3 ans (6 ans en cas de fraude). Conservez tous vos documents pendant au moins 4 ans.
En cas de doute, faites-vous accompagner
Le formulaire 2047 est techniquement complexe, surtout lorsque plusieurs pays et plusieurs types de revenus sont concernes. N'hesitez pas a nous contacter ou a demander un bilan fiscal personnalise pour vous assurer que votre declaration est correcte et optimisee.
Les informations contenues dans cet article sont fournies a titre indicatif et ne constituent pas un conseil fiscal personnalise. Les regles de declaration varient selon les conventions fiscales applicables et votre situation individuelle. Nous vous recommandons de consulter un conseiller fiscal specialise avant de prendre toute decision. Derniere verification : mars 2026.